财产税是外国投资者在计划购买柬埔寨房地产物业时需要了解的一个非常重要的方面。柬埔寨法律规定，凡价值超过1亿瑞尔（2.5万美元）的不动产都要计征财产税，每年申报和缴纳房产税的截止日期仅为9月30日。
2022年已进入9月，这意味着作为业主的您有义务在本月完成纳税，那么，柬埔寨房产和土地主要涉及哪些税，未能按时申报和纳税将受到什么处罚呢？
柬埔寨房地产主要涉及的税
财产税
财产税，官方称为TOIP或不动产税，适用于市级和省级超过1亿瑞尔（25,000美元）的物业。
- “财产”一词是指土地、房屋、楼宇和其他在土地上建造的建筑物 财产税每年按财产税率0.1％收取。
- 税基是土地的价值和建筑物抵减25,000美元后的价值
- 土地、房屋、楼宇和其他在土地上建造的建筑物，由财经部依据细则（Prakas）建立的财产评估委员会，根据市场价格确定
- 税基根据建筑物类型、楼层、物业的特定区域（主道还是辅道）和建筑物的年龄而有所不同。一般来说，超过10年的建筑和共管公寓楼的税额较高
财产税= (税基*80%-$25,000)*0.1%
税基=(土地面积*价格/平方米)+(负楼层建筑面积*价格/平方米)+(地面及各楼层建筑面积*价格/平方米)
登记税
登记税，也称为印花税、转让税，对以销售、交换、接受赠与或投入资金的方式进行转让的房地产所有权或不附带建筑物的土地占用权，计征4％的转让税。它由获得物业所有权或土地占用权的人支付，并根据转让时财产的实际价值计算。配偶、父母和子女、或祖父母和孙子女之间的转移将不征此税。
2020年，为应对新冠疫情给建筑业和房地产业带来的冲击，柬埔寨政府出台新措施，凡于2017年以前向财经部或各省市财经局注册的房地产开发商，7万美元以下的房产可免征印花税一年，这项税收减免政策延长已至2023年12月31日。
印花税=房产价值的4%
物业租金税
物业租赁税由以下类型的物业收到的租金确定：
- 住宅和商业建筑或其他物业
- 用于工业和商业的固定设备
- 水上房屋或船舶用作收费寄宿或营业地点
- 空旷土地用于石山、矿山和煤炭开采，湖泊和盐田 此
- 项税款可向业主或承租人征收
税额相当于总租金的10％，总租金体现在租赁协议中。
闲置土地税
未使用土地税是对未建设土地和废弃建设用地征收的，这些土地位于城市和未使用土地评估委员会（ULAC）确定的区域。
- 未使用的土地税是业主的责任，需要在每年的9月30日之前支付
- 税基是每年6月30日由ULAC以平方米计算的土地的实际价值
- 此项税收出于不鼓励业主在特定城市的重要地段占据有价值的土地却不利用
- 未使用土地的税收仅适用于土地估价和估价委员会确定的价值低于1亿瑞尔的土地
未使用的土地税按税基的2％计征
资本利得税
柬埔寨的资本利得税 (CGT) 是就出售资本资产所得收益按固定税率 20% 征税。资本利得税应税标的涵盖通过出售资产获得的收益：不动产、租赁、投资/金融资产、商品（经营许可证和品牌）、知识产权和外币。
为避免在新冠疫情对房地产市场冲击上雪上加霜，资本利得税延至2024年1月1日起开始征收。此举旨在推动疫后经济复苏，促进投资发展。
关于欠税逃税的处罚 未能按时申报和纳税将会遭受以下处罚：
- 延迟缴税将被计征应税额的10％至40％的罚款
- 少缴纳税款或延迟缴纳将按未缴税款月息2％的计收滞纳金
- 如果税收欠付是处于疏忽而且差异小于10％，则罚款为未付税款的10％
- 由于严重疏忽导致且税收差异超过10％，罚款是未付税款的25％
- 3年内发生2-3次，均视为违反本条规定，罚款为未缴税款的40％
请注意，财产税的申报和支付截止日期通常是每年9月30，但税务管理局可以以发布官方通告的形式推迟截止日期，您可以关注政府通告，以确保不会因延迟申报和纳税而遭受处罚。
此外，如果您对房产进行了大规模的翻修，例如增加居住面积、拆除、修建，转让所有权，以及其他可能导致房产价值发生变化的改动时，不管在任何时间都需要立即向税务局进行申报，因为一旦您申报并缴纳了错误的税款，都有可能遭受处罚。
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